首個一年是講解會計的技術概念，以及簡介年報招股書的結構；第二個一年是寫新會計準則，以及引用實際年報例子作為參考。這個「新準則」由年初毫無上市公司應用的空白期，到稍後滙控（005）發出簡報，分析應用前後影響，繼而在上市公司發出中期業績開始浮現新準則的威力，相信大家都已經陸續接受這套國際通用（美國除外）的年報密碼是甚麼一回事。
會計準則是人為產物，內容沉悶，無論我寫得多生動，都難掩其乏味之本質。尤其難受。如果下次有機會再寫，必定要換個新模式，否則連我都會拒絕再讀。
雖然寫了一年，但其實還有大把未寫。部份香港上市公司少有用得上的，例如農業、退休計劃、超級通貨膨脹等會計準則，都未有詳細提及。原因之一是我學藝未精，未懂其精髓；二來是投資者沒有太多機會要研究這類準則對投資決定的影響，故難有動力細讀。
準則不斷更新
就算是寫過的準則，都可以長寫長有，因為這一大堆國際準則還會不斷更新。肯定一年之後，投資者又會在報章財經版上看到一連串令上市公司盈利波動的準則出籠。
例如大家耳熟能詳的《FRS3》，主管收購合併後的帳目處理。商譽毋須攤銷，就是出自其中。
這條《FRS3》與美國的《SFAS141》其實源出一徹。第一階段是歐洲與美國各自發出相近的收購合併後帳目處理的準則；第二階段就是聯手推出一份相同的準則，兩地可合而為一。這一套新改良的《FRS3》，計劃在2006年12月15日之後的會計年度使用。到時候，投資者又要學一套新東西，我又可以長寫長有。
這套歐美合謀的新東西，各界反應激烈，因為是全面邁向以市價入帳的重要一步。

歐洲有一個「EFRAG」，就是一班身光頸靚、全部是會計師或銀行家的國際準則受害人組成的會計準則關注組。這個關注組對於將來收購合併後，大幅使用市價入帳甚有微言，認為收購某些非上市資產，又或者流通量低的上市公司，會令所謂市價或公平價變得非常主觀，要純粹靠個人判斷。這是將現行為人詬病的弱點再行放大，令合併後的財務報表充滿主觀色彩。
關注組除了在大家沒有太大興趣的技術範疇內提出意見外，還就這個準則演進時間表表達要求。這證明無論中外，一講到規則演變，時間表都是不可或缺的。歐美攜手的第二期《FRS3》的改良，只不過是循序漸進的一步，將來還要為共同控制的合營企業合併計算，以及為收購資產組合的入帳方法，再改良這個《FRS3》。
既然其他我未提及的準則，大家未必有興趣，寫過的準則還是不斷在變，我就以此為限。在剩餘的三期，我將為大家總結一些關鍵準則，替各位不是會計師的投資者準備一些速成口訣。
年青會計師協會
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