由4月1日起，香港人作自願性強積金供款或購買指定延期年金，最多可享6萬元扣稅額優惠。以自己月薪作為基礎，每月作不同額度的自願性供款，究竟每年可以慳稅多少？今期《理財深度遊》教大家計計數。

根據積金局提供的例子顯示，如以只有基本免稅額及1.5萬元的強積金供款扣稅額計算，月入1.5萬元的人士，如每年作出月薪10%的供款，即1.8萬元，能慳稅360元；3萬元月薪的人士，每年供款3.6萬元，則可慳稅5340元；若盡用6萬元扣稅額，乘以最高的17%稅率，節省稅款可達1.02萬元。

計算稅項，說複雜又不算複雜，但說簡單又不算簡單。要知道上述可慳稅款如何計算出來，首先要對香港稅制有基本了解。計算課稅年度應交稅項，第一步先計算應課稅入息實額，即課稅期內總薪金扣減基本免稅額及其他免稅額，然後分5個稅階計算應繳稅項，以2018/19課稅年度稅率，首5萬應課稅入息實額稅率為2%；第二個5萬元稅率為6%；第三個5萬元稅率為10%；第四個5萬元稅率為14%；餘額稅率為17%。若按稅階計算的應繳稅項高於標準稅率15%，則以標準稅率繳稅。

按此計算，月薪1.1萬元或以下的單身人士，由於年薪不高於13.2萬元基本免稅額，本身已毋須繳交薪俸稅。因此，即使作自願性強積金供款，也不能享受到扣稅優惠。

假設月薪1.5萬元單自人士，若只計13.2萬元基本免稅額及9000元強制性MPF供款免稅額（1.5萬元*12*5%），若每月作額外1000元自願性MPF供款，則每年可節省240元稅項；若每月額外自願供款5000元盡用每年6萬元扣稅額，則每年可慳稅780元。

單身人士若月薪4萬元或以上，只扣除13.2萬元基本免稅額及1.8萬元上限強制性MPF供款免稅額，每月作自願性MPF供款5000元，可以享有最多1.02萬元稅款減免。（見表）

例子：陳先生
已婚及家庭經濟支柱陳先生月入6萬元，太太為家庭主婦沒有工作收入，另供養兩名未滿15歲兒子及其兩位年逾60歲父母。

陳先生年薪為72萬元，可享扣稅額包括：26.4萬已婚人士免稅額；1.8萬元強制性MPF供款免稅額；子女免稅額24萬元（12萬*2）；父母免稅額10萬元（5萬元*2）。

其年度應課稅入息實額為9.8萬元（72萬-26.4萬元-24萬元-10萬元），按首5萬元2%稅率，餘下4.8萬元6%稅率，陳先生2018/19課稅年度應繳薪俸稅為3880元。若陳先生每月額外作自願性MPF供款1000元，每年可額外享1.2萬元免稅額，應繳薪俸稅則降至3160元。

可扣稅自願供款戶口的其中一個特點是不限供款期和供款額，年輕人可待自己能力有長進時，再增加供款額。相反，遇上人生大事如結婚或置業而開支大增的時刻，也可暫停供款。

由於政府推行此優惠主要為鼓勵香港人為退休打算做好儲蓄，所以可扣稅自願供款戶口的資產權益被鎖定至65歲才可以提取。

撰文：安德魯
筆者為CFP認可財務策劃師

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